基础知识
越南会计准则的基础与会计期间
越南的会计实务是依据越南会计准则（VAS：Vietnamese Accounting Standards）进行的。VAS 在制定过程中虽然参照了国际财务报告准则（IFRS），但也反映了越南独特的经济环境和法律制度，存在许多特有的规定。因此，务必清楚掌握与日本及国际标准的差异点。
关于会计期间，越南大多数企业采用历年制（1月1日至12月31日）。然而，法律上也允许企业根据业务特性或母公司的结算期设定不同的会计年度。变更会计期间需要事先向税务机关申请并获得批准，因此建议从公司设立之初就审慎考虑。
在越南，会计处理和报告义务会按月、季、年等多个时间点发生。特别是每月需要申报增值税，每季需要预缴企业所得税，每年则需要编制和提交全面的财务报表。为了适当且及时地履行这些业务，建立完善的日常记账制度并获得专业人士的支持至关重要。
会计期间
通常采用历年制。变更需事前批准。
报告频率
义务性多阶段报告：每月、每季、每年。
增值税
增值税 (VAT) 的机制与申报
越南的增值税 (VAT) 是对商品和服务销售征收的间接税。标准税率设定为 10%，大多数交易都适用此税率。然而，需要注意的是，根据品项不同，部分必需品、教育和医疗服务适用 5% 的减征税率，而出口交易和特定国际服务则适用 0% 税率。
10%
标准税率
适用于大部分商品与服务的基本税率
5%
减征税率
适用于必需品、教育与医疗相关服务
0%
出口税率
适用于出口交易和特定国际服务
原则上，增值税申报需按月或按季进行。年营业额超过 500 亿越南盾（约相当于 2 亿日元）的企业必须按月申报，而营业额低于此数的企业则可选择按季申报。申报截止日期为月度申报的次月 20 日，以及季度申报的次季度首月月底。
越南增值税制度中特别重要的是发票（红色发票）制度。为了获得增值税抵扣，妥善保存合格发票是绝对条件。发票上严格规定了法定记载事项，若有任何不符之处，抵扣将不被承认，因此开立和收取时都需格外小心。
可抵扣进项税额的要点
- 必须是与商业活动直接相关的支出
- 已妥善保存合格的发票
- 支付方式为银行转账（达到一定金额以上）
- 招待费等部分费用不属于抵扣范围
企业所得税 (CIT) 概述与申报时程
越南的企业所得税（CIT：Corporate Income Tax）标准税率为20%。此税率适用于所有在越南境内从事经营活动的企业。然而，对于在高科技产业、软件开发、再生能源或在经济特区及工业园区内经营等政府鼓励的特定行业或地区活动的企业，可能会提供优惠税率或减免措施。
1
第一季度
3月31日前申报并缴纳前一年度企业所得税预缴款
2
第二季度
6月30日前预缴第一季度税款
3
第三季度
9月30日前预缴第二季度税款
4
第四季度
12月31日前预缴第三季度税款
5
年度最终申报
次年3月31日前提交最终申报书并结清差额
移转定价税制的重点
越南严格执行移转定价税制，要求相关企业间交易必须遵循独立交易原则并进行文件化。特别是对于年交易额达到一定规模的企业，有义务准备并提交详细的移转定价文件（包括本地文件和主文件）。税务机关对移转定价的查核日益增多，因此事前准备和适当应对至关重要。
费用认定注意事项
根据越南税法，可认定为损益的费用有其限制。例如，折旧费用必须依照税法规定的耐用年限和折旧率计算，而交际费和捐赠则设有损益认定上限。此外，对关联企业的利息支付也有上限规定，过高的利息支付可能不被认定为损益。
个人课税
个人所得税（PIT）与预扣税实践
在越南工作的外籍人员及当地雇佣员工需缴纳个人所得税（PIT：Personal Income Tax）。根据越南税法，每年停留超过183天的个人被视为税务居民，须就全球所得缴税；停留期间少于183天的个人则被视为非税务居民，仅须就越南境内来源所得缴税。税务居民与非税务居民的区分对税率及扣除额的适用有重大影响，因此准确判断至关重要。
税务居民的累进税率
税务居民的工资所得适用5%至35%的七级累进税率。月所得500万越南盾以下的部分适用5%税率，超过500万至1,000万越南盾的部分适用10%税率，所得越高税率越高。最高税率35%适用于月所得超过8,000万越南盾（约40万日元等值）的部分。
非税务居民的税率
非税务居民的工资所得适用一律20%的固定税率。此外，非税务居民无法享有任何扣除额，因此需就总支給额全数课税。短期出差人员或合同期较短的专业人士属于此类。
01
每月预扣税
雇主有义务在支付员工工资时，每月预扣个人所得税，并于次月20日前向税务机关缴纳。
02
年度最终申报
在年终调整后，员工需在次年3月底前提交年度最终申报表，结清预扣税额与实际应纳税额之间的差额。
03
扣除项目的适用
可从所得中扣除的项目包括：基本扣除额（本人及抚养亲属）、社会保险费、健康保险费及失业保险费等。
04
近年来，越南个人所得税法频繁修订，包括扣除额的变更及引入新的优惠措施。因此，务必随时掌握最新税率表和扣除项目信息，并适当应对。特别是外籍人员，还需从国际税务角度考量，如与日本之间的税收协定适用及外国税额抵免等。
从每月税务申报到年度财务报告的流程
越南的会计和税务工作由月度、季度和年度等多个报告周期组成。每个阶段都需要准备和提交不同的文件，并且严格遵守期限至关重要。延迟或不完整可能导致罚款和额外调查，因此有计划的业务管理是必不可少的。
每日/每周簿记业务
所有交易均需与合格发票一并输入会计系统。凭证管理和分录的准确性是后续申报工作的基础。
月度税务申报
每月需申报和缴纳增值税（VAT），并支付个人所得税预扣款项。申报期限为次月20日。建议同时编制月度试算表。
季度业务
每季度进行企业所得税预缴申报。同时进行季度财务审查，以确认业绩趋势。
年度结算与财务报表编制
会计年度结束时，需进行全面的结算工作，编制包括资产负债表、损益表和现金流量表等在内的整套财务报表。这些报表不仅用于提交给税务机关，也用于向股东和会计师事务所报告。
年度税务申报与报告
需在次年3月31日前完成企业所得税和个人所得税的年度最终申报。同时，也需向越南财政部提交年度财务报告。
与母公司的合并报表对应
当母公司是上市公司或进行合并报表时，需要将越南子公司的财务信息转换为国际准则（IFRS）。这包括折旧方法的调整、准备金计提标准的差异、租赁会计的适用等，涉及多方面的调整工作。由于母公司可能要求根据其结算时间表提前提供数据，因此当地公司与母公司之间的密切合作至关重要。
实务要点
- 设置提醒以严格遵守申报期限
- 整理凭证并进行电子数据备份
- 确认汇率适用规则
- 监测税务机关的最新通知和法规变化
- 确保会计系统与税务申报系统的一致性
审计应对
法定审计要求与审计应对要点
在越南，针对达到一定规模以上的企业，独立会计师事务所进行的法定审计（Statutory Audit）是强制性的。具体来说，总资产达200亿越南盾以上、年销售额达500亿越南盾以上，或员工数达200人以上的企业均为对象。此外，对于100%外资企业和特定行业，不论规模大小，也可能需要进行法定审计。
启动审计准备
审计通常在结算日后数月进行。建议提前与会计师事务所开会，列出所需文件并确认准备时间表。
资料准备
系统性地整理所有审计所需资料，包括总分类账、明细分类账、银行交易明细、库存清单、固定资产台账、合同、会议记录等。
审计实施期间
审计师将进行现场查核，验证会计记录、盘点存货、访谈管理层等。迅速回答问题至关重要。
处理发现事项
对于审计过程中发现的问题，应采取适当的应对措施，例如进行调整分录或提供补充说明资料。
与会计师事务所的有效合作
为了顺利进行审计，与会计师事务所建立良好的合作关系至关重要。如果是首次审计，建议安排时间详细说明公司的业务内容、会计政策和内部控制机制。此外，通过定期沟通，预先确认会计处理上的疑问点或新交易的会计处理方式，也能有效避免期末审计时出现重大调整或指摘。
审计报告的运用
审计完成后发出的审计报告是证明财务报表可靠性的重要文件。获得无保留意见是理想情况，但如果获得保留意见或否定意见，则需要确定原因并制定下一年度的改进计划。在申请银行贷款或评估与供应商的信用时，也可能需要提交审计报告。
税务机关调查应对与风险管理
在越南，税务机关会定期进行税务调查（Tax Inspection）。调查种类包括常规定期调查、针对特定税务项目的专题调查，以及怀疑有舞弊行为时的特别调查。企业在收到调查通知后，必须在指定期限内准备好所需文件，并妥善回答调查人员的问题。
收到调查通知
税务机关会发出调查通知。通知中会载明调查期间、对象税目、应准备的文件等。通常会在实地调查前两周发出通知。
资料准备与公司内部体制
整理所有被要求的账簿、凭证、合约书、发票、银行对账单等资料。此外，应组建调查应对团队，并与税务顾问或咨询师建立合作机制。
实地调查的执行
调查人员会拜访公司，进行账簿验证、对经营者和会计负责人进行访谈、实物盘点存货等。调查期间通常为5至10天。
调查结果与应对
调查结束后，会发出载有指出事项的调查报告书。可能会有补缴税款或罚款。如果对结果不服，可在一定期限内提出异议。
常见的指出事项
- 发票缺失：如果未能符合合格发票的要求，将被否决增值税抵扣。
- 转让定价：关联企业间交易的定价与独立企业间价格有差异。
- 费用不予确认项目：交际应酬费过度计列或凭证不足。
- 未扣缴税款：对外国企业支付款项未扣缴源泉税。
- 个人所得税：派驻人员的津贴或实物给付未计入课税。
避免问题发生的预防措施
- 彻底执行日常记账与凭证管理。
- 定期进行税务风险自我诊断。
- 持续监控税法修订资讯。
- 定期由税务顾问进行审阅与提供建议。
- 在公司内部实施税务合规教育。
- 对于有疑问的交易，事先向税务机关查询。
税务顾问或咨询师在调查应对中扮演着重要角色。他们能协助与调查人员协商、解释专业税务论点，并在必要时支援异议申诉，为企业单独难以应对的情况提供支援。特别是当需要越南语精确沟通或复杂税法解释时，专家的协助是不可或缺的。
出入境管理
签证・工作许可证办理支援服务
在越南工作的外派人员，依法必须取得适当的签证和工作许可证。这些程序复杂且所需文件繁多，因此寻求专业人士的协助，可以确保手续顺利进行并节省时间。程序延迟可能导致业务启动延误，因此有计划的准备至关重要。
01
取得邀请函
越南当地公司须为外籍员工准备邀请函，并获得主管机关的批准。此文件将作为签证申请的基础。
02
申请签证
根据邀请函，向驻外越南大使馆或领事馆申请商务签证（DN签证）。或者，也可以在线取得签证批准函（Visa Approval Letter），并在抵达越南机场时办理签证。
03
申请工作许可证
入境越南后，向劳动伤兵社会部（MOLISA）申请工作许可证。申请所需文件众多，包括无犯罪记录证明、健康检查证明、学历证明、工作经历证明等。
04
申请暂住证
取得工作许可证后，向公安部（出入境管理局）申请暂住证（Temporary Residence Card）。这将使您无需频繁更新签证，即可长期居留。
05
家属随行手续
若外派人员的配偶和子女随行，也需申请家属签证（Dependent Visa）。家属的居留资格也需妥善管理。
所需文件的范例
- 护照影本（有效期需超过6个月）
- 证件照片（规定尺寸）
- 无犯罪记录证明（本国政府签发，经认证）
- 健康检查证明（需在越南指定医院进行）
- 最高学历毕业证明书（经认证）
- 工作经历证明或推荐信
- 雇佣合约
- 公司登记文件
委托代办的优势
- 节省时间：将复杂的程序交给专业人士，让您专注于核心业务
- 提高准确性：将因文件不齐全而遭拒或需重新申请的风险降至最低
- 最新资讯：由熟悉频繁变更的法规和要求之专业人士提供支援
- 消除语言障碍：代办越南语申请文件和与当局沟通
- 紧急应对：可迅速处理签证或许可证即将到期的情况
从申请到取得的标准时间，预计需要2至3个月。然而，实际时间可能因文件准备情况和当局审查速度而有所不同。特别是本国的公证和认证程序可能耗时，建议及早开始准备。
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在越南取得事业成功，必须应对当地复杂的会计、税务和劳务制度。我们EVEN A&C将为您提供越南企业进驻的会计、税务、劳务等全方位支持，协助您的业务成长。我们有会说日语的员工，将亲切地为您提供咨询服务。
月度记账・结算业务
从日常记账到年度结算，我们提供准确、迅速的会计服务。
税务申报・咨询
我们代理各种税务申报，并提供税务风险管理的战略性建议。
审计应对・内部控制
我们支持法定审计准备，并协助建立和改进内部控制。
签证・劳务手续
从外派人员的签证、工作许可证申请，到人事劳务管理，我们提供全面的支持。
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