基礎知識
越南會計準則的基礎與會計期間
越南的會計實務是依據越南會計準則（VAS：Vietnamese Accounting Standards）進行。VAS 在制定過程中雖然參照了國際財務報告準則（IFRS），但也反映了越南獨特的經濟環境和法律制度，存在許多特有的規定。因此，務必清楚掌握與日本及國際標準的差異點。
關於會計期間，越南大多數企業採用曆年制（1月1日至12月31日）。然而，法律上也允許企業根據業務特性或母公司的結算期設定不同的會計年度。變更會計期間需要事先向稅務機關申請並獲得批准，因此建議從公司設立之初就審慎考慮。
在越南，會計處理和報告義務會按月、季、年等多個時間點發生。特別是每月需要申報增值稅，每季需要預繳企業所得稅，每年則需要編制和提交全面的財務報表。為了適當且及時地履行這些業務，建立完善的日常記帳制度並獲得專業人士的支持至關重要。
會計期間
通常採用曆年制。變更需事前批准。
報告頻率
義務性多階段報告：每月、每季、每年。
加值稅
加值稅 (VAT) 的機制與申報
越南的加值稅 (VAT) 是對商品和服務銷售課徵的間接稅。標準稅率設定為 10%，大多數交易皆適用此稅率。然而，需注意的是，依品項不同，部分必需品、教育和醫療服務適用 5% 的減徵稅率，而出口交易和特定國際服務則適用 0% 稅率。
10%
標準稅率
適用於大部分商品與服務的基本稅率
5%
減徵稅率
適用於必需品、教育與醫療相關服務
0%
出口稅率
適用於出口交易和特定國際服務
原則上，加值稅申報需按月或按季進行。年營業額超過 500 億越南盾（約相當於 2 億日圓）的企業必須按月申報，而營業額低於此數的企業則可選擇按季申報。申報截止日期為月度申報的次月 20 日，以及季度申報的次季度首月月底。
越南加值稅制度中特別重要的是發票（紅色發票）制度。為了獲得加值稅抵扣，妥善保存合格發票是絕對條件。發票上嚴格規定了法定記載事項，若有任何不符之處，抵扣將不被承認，因此開立和收取時都需格外小心。
可抵扣進項稅額的要點
- 必須是與商業活動直接相關的支出
- 已妥善保存合格的發票
- 支付方式為銀行轉帳（達到一定金額以上）
- 招待費等部分費用不屬於抵扣範圍
企業所得稅 (CIT) 概述與申報時程
越南的企業所得稅（CIT：Corporate Income Tax）標準稅率為20%。此稅率適用於所有在越南境內從事經營活動的企業。然而，對於在高科技產業、軟體開發、再生能源或在經濟特區及工業園區內經營等政府鼓勵的特定行業或地區活動的企業，可能會提供優惠稅率或減免措施。
1
第一季度
3月31日前申報並繳納前一年度企業所得稅預繳款
2
第二季度
6月30日前預繳第一季度稅款
3
第三季度
9月30日前預繳第二季度稅款
4
第四季度
12月31日前預繳第三季度稅款
5
年度最終申報
次年3月31日前提交最終申報書並結清差額
移轉訂價稅制的重點
越南嚴格執行移轉訂價稅制，要求相關企業間交易必須遵循獨立交易原則並進行文件化。特別是對於年交易額達到一定規模的企業，有義務準備並提交詳細的移轉訂價文件（包括本地文件和主文件）。稅務機關對移轉訂價的查核日益增多，因此事前準備和適當應對至關重要。
費用認列的注意事項
根據越南稅法，可認列為損益的費用有其限制。例如，折舊費用必須依照稅法規定的耐用年限和折舊率計算，而交際費和捐贈則設有損益認列上限。此外，對關係企業的利息支付也有上限規定，過高的利息支付可能不被認列為損益。
個人課稅
個人所得稅（PIT）與預扣稅實務
在越南工作的外派人員及當地僱用員工需繳納個人所得稅（PIT：Personal Income Tax）。根據越南稅法，每年停留超過183天的個人被視為稅務居民，須就全球所得繳稅；停留期間少於183天的個人則被視為非稅務居民，僅須就越南境內來源所得繳稅。稅務居民與非稅務居民的區分對稅率及扣除額的適用有重大影響，因此準確判斷至關重要。
稅務居民的累進稅率
稅務居民的薪資所得適用5%至35%的七級累進稅率。月所得500萬越南盾以下的部分適用5%稅率，超過500萬至1,000萬越南盾的部分適用10%稅率，所得越高稅率越高。最高稅率35%適用於月所得超過8,000萬越南盾（約40萬日圓等值）的部分。
非稅務居民的稅率
非稅務居民的薪資所得適用一律20%的固定稅率。此外，非稅務居民無法享有任何扣除額，因此需就總支給額全數課稅。短期出差人員或契約期較短的專業人士屬於此類。
01
每月預扣稅
僱主有義務在支付員工薪資時，每月預扣個人所得稅，並於次月20日前向稅務機關繳納。
02
年度最終申報
在年終調整後，員工需在次年3月底前提交年度最終申報書，結清預扣稅額與實際應納稅額之間的差額。
03
扣除項目的適用
可從所得中扣除的項目包括：基本扣除額（本人及撫養親屬）、社會保險費、健康保險費及失業保險費等。
04
近年來，越南個人所得稅法頻繁修訂，包括扣除額的變更及引入新的優惠措施。因此，務必隨時掌握最新稅率表和扣除項目資訊，並適當應對。特別是外派人員，還需從國際稅務角度考量，如與日本之間的租稅協定適用及外國稅額扣抵等。
從每月稅務申報到年度財務報告的流程
越南的會計和稅務工作由月度、季度和年度等多個報告週期組成。每個階段都需要準備和提交不同的文件，並且嚴格遵守期限至關重要。延遲或不完整可能導致罰款和額外調查，因此有計劃的業務管理是必不可少的。
每日/每週簿記業務
所有交易均需與合格發票一併輸入會計系統。憑證管理和分錄的準確性是後續申報工作的基礎。
月度稅務申報
每月需申報和繳納增值稅（VAT），並支付個人所得稅預扣款項。申報期限為次月20日。建議同時編制月度試算表。
季度業務
每季度進行企業所得稅預繳申報。同時進行季度財務審查，以確認業績趨勢。
年度結算與財務報表編制
會計年度結束時，需進行全面的結算工作，編制包括資產負債表、損益表和現金流量表等在內的整套財務報表。這些報表不僅用於提交給稅務機關，也用於向股東和會計師事務所報告。
年度稅務申報與報告
需在次年3月31日前完成企業所得稅和個人所得稅的年度最終申報。同時，也需向越南財政部提交年度財務報告。
母公司的合併報表對應
如果母公司是上市企業或進行合併決算，則需要將越南子公司的財務資訊按照國際基準（IFRS）進行轉換。這包括折舊方法的調整、準備金計提基準的差異、租賃會計的應用等多方面的調整工作。由於母公司通常要求根據決算時間表提供早期數據，因此當地與母公司之間的密切協調至關重要。
實務要點
- 設置提醒以確保嚴格遵守申報期限
- 整理憑證文件並進行電子數據備份
- 確認匯率適用規則
- 監控稅務當局的最新通知和規則變更
- 確保會計系統與稅務申報系統的一致性
審計應對
法定審計要求與審計應對要點
在越南，針對達到一定規模以上的企業，獨立會計師事務所進行的法定審計（Statutory Audit）是強制性的。具體來說，總資產達200億越南盾以上、年銷售額達500億越南盾以上，或員工數達200人以上的企業均為對象。此外，對於100%外資企業和特定行業，不論規模大小，也可能需要進行法定審計。
啟動審計準備
審計通常在結算日數個月後進行。建議提前與會計師事務所開會，列出所需文件並確認準備時間表。
資料整備
系統性地整理所有審計所需資料，包括總分類帳、明細分類帳、銀行交易明細、庫存清單、固定資產台帳、合約書、會議記錄等。
審計實施期間
審計師將進行現場查核，驗證會計記錄、盤點存貨、訪談管理階層等。迅速回答問題至關重要。
處理發現事項
對於審計過程中發現的問題，應採取適當的應對措施，例如進行調整分錄或提供補充說明資料。
與會計師事務所的有效合作
為了順利進行審計，與會計師事務所建立良好的合作關係至關重要。如果是首次審計，建議安排時間詳細說明公司的業務內容、會計政策和內部控制機制。此外，透過定期溝通，預先確認會計處理上的疑問點或新交易的會計處理方式，也能有效避免期末審計時出現重大調整或指摘。
審計報告的運用
審計完成後發出的審計報告是證明財務報表可靠性的重要文件。獲得無保留意見是理想情況，但如果獲得保留意見或否定意見，則需要確定原因並制定下一年度的改進計劃。在申請銀行貸款或評估與供應商的信用時，也可能需要提交審計報告。
稅務機關調查應對與風險管理
在越南，稅務機關會定期進行稅務調查（Tax Inspection）。調查種類包括常規定期調查、針對特定稅務項目的專題調查，以及懷疑有舞弊行為時的特別調查。企業在收到調查通知後，必須在指定期限內準備好所需文件，並妥善回答調查人員的問題。
收到調查通知
稅務機關會發出調查通知。通知中會載明調查期間、對象稅目、應準備的文件等。通常會在實地調查前兩週發出通知。
資料準備與公司內部體制
整理所有被要求的帳簿、憑證、合約書、發票、銀行對帳單等資料。此外，應組建調查應對團隊，並與稅務顧問或諮詢師建立合作機制。
實地調查的執行
調查人員會拜訪公司，進行帳簿驗證、對經營者和會計負責人進行訪談、實物盤點存貨等。調查期間通常為5至10天。
調查結果與應對
調查結束後，會發出載有指出事項的調查報告書。可能會有補繳稅款或罰款。如果對結果不服，可在一定期限內提出異議。
常見的指出事項
- 發票缺失：如果未能符合合格發票的要求，將被否決增值稅抵扣。
- 移轉訂價：關係企業間交易的訂價與獨立企業間價格有差異。
- 費用不認列項目：交際應酬費過度計列或憑證不足。
- 未扣繳稅款：對外國企業支付款項未扣繳源泉稅。
- 個人所得稅：派駐人員的津貼或實物給付未計入課稅。
避免問題發生的預防措施
- 徹底執行日常記帳與憑證管理。
- 定期進行稅務風險自我診斷。
- 持續監控稅法修訂資訊。
- 定期由稅務顧問進行審閱與提供建議。
- 在公司內部實施稅務合規教育。
- 對於有疑問的交易，事先向稅務機關查詢。
稅務顧問或諮詢師在調查應對中扮演著重要角色。他們能協助與調查人員協商、解釋專業稅務論點，並在必要時支援異議申訴，為企業單獨難以應對的情況提供支援。特別是當需要越南語精確溝通或複雜稅法解釋時，專家的協助是不可或缺的。
出入境管理
簽證・工作許可證辦理支援服務
在越南工作的外派人員，依法必須取得適當的簽證和工作許可證。這些程序複雜且所需文件繁多，因此尋求專業人士的協助，可以確保手續順利進行並節省時間。程序延遲可能導致業務啟動延誤，因此有計劃的準備至關重要。
01
取得邀請函
越南當地公司須為外籍員工準備邀請函，並獲得主管機關的批准。此文件將作為簽證申請的基礎。
02
申請簽證
根據邀請函，向駐外越南大使館或領事館申請商務簽證（DN簽證）。或者，也可以在線上取得簽證批准函（Visa Approval Letter），並在抵達越南機場時辦理簽證。
03
申請工作許可證
入境越南後，向勞動傷兵社會部（MOLISA）申請工作許可證。申請所需文件眾多，包括無犯罪紀錄證明、健康檢查證明、學歷證明、工作經歷證明等。
04
申請暫住證
取得工作許可證後，向公安部（出入境管理局）申請暫住證（Temporary Residence Card）。這將使您無需頻繁更新簽證，即可長期居留。
05
家屬隨行手續
若外派人員的配偶和子女隨行，也需申請家屬簽證（Dependent Visa）。家屬的居留資格也需妥善管理。
所需文件的範例
- 護照影本（有效期需超過6個月）
- 證件照片（規定尺寸）
- 無犯罪紀錄證明（本國政府簽發，經認證）
- 健康檢查證明（需在越南指定醫院進行）
- 最高學歷畢業證明書（經認證）
- 工作經歷證明或推薦信
- 僱傭合約
- 公司登記文件
委託代辦的優勢
- 節省時間：將複雜的程序交給專業人士，讓您專注於核心業務
- 提高準確性：將因文件不齊全而遭拒或需重新申請的風險降至最低
- 最新資訊：由熟悉頻繁變更的法規和要求之專業人士提供支援
- 消除語言障礙：代辦越南語申請文件和與當局溝通
- 緊急應對：可迅速處理簽證或許可證即將到期的情況
從申請到取得的標準時間，預計需要2至3個月。然而，實際時間可能因文件準備情況和當局審查速度而有所不同。特別是本國的公證和認證程序可能耗時，建議及早開始準備。
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月度記帳・結算業務
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稅務申報・諮詢
我們代理各種稅務申報，並提供稅務風險管理的戰略性建議。
審計應對・內部控制
我們支援法定審計準備，並協助建立和改進內部控制。
簽證・勞務手續
從駐外人員的簽證、工作許可證申請，到人事勞務管理，我們提供全面的支援。
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